Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất

(Luật Tiền Phong)  – ngày 16/2/2017 Tổng cục Thuế có Công văn số 5286 hướng dẫn việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016, đây là hướng dẫn được rất nhiều doanh nghiệp quan tâm và https://luattienphong.vn/https://luattienphong.vn/ xin tóm tắt các nội dung cơ bản của văn bản này như sau:

CÓ THỂ BẠN QUAN TÂM:

>>>>>> Quyết định mới giảm mức đóng BHXH cho người sử dụng lao động

>>>>>>  Hướng dẫn cách xác định mức BHYT được hưởng

1. Các trường hợp quyết toán thuế TNCN năm 2016.

Doanh nghiệp thực hiện QTT:

Với thu nhập là tiền lương, tiền công: doanh nghiệp có trách nhiệm khai và quyết toán thuế thay cho các cá nhân có ủy quyền mà không phụ thuộc vào việc có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

Với doanh nghiệp có sự chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản thì phải QTT đối với số thuế TNCN đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện QTT TNCN. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi thì doanh nghiệp trước chuyển đổi không phải khai QTT đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp. Bên tiếp nhận thực hiện khai QTT năm theo quy định.

Nếu doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động mà có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì TCTTN không thực hiện QTT TNCN, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế (CQT) danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.

Trường hợp cá nhân trực tiếp QTT:

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai QTT nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau:

– Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được TCTTN nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không QTT đối với phần thu nhập này.

– Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì không phải QTT đối với phần thu nhập này.

Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai QTT với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

2. Việc ủy quyền QTT:

Các trường hợp ủy quyền: 

– Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng.

– Trường hợp TCTTN thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào khác thì được ủy quyền QTT cho tổ chức mới QTT thay đối với cả phần thu nhập tổ chức cũ chi trả.

– Trường hợp doanh nghiệp có số lượng lớn người lao động ủy quyền QTT thì doanh nghiệp có thể lập danh sách các cá nhân ủy quyền trong đó phản ánh đầy đủ các nội dung trong văn bản ủy quyền theo mẫu.

3. Căn cứ tính thuế

– Thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế:

+ trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc;

+ khoản người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm;

+ khoản chi về phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo quy chế của đơn vị;

+ khoản tiền nhận được do doanh nghiệp chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung.

– Quy định về quy đổi thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ ra đồng Việt Nam;

– Căn cứ tính thuế từ tiền tích lũy mua bảo hiểm không bắt buộc do người sử dụng lao động mua cho người lao động;

– Quy định về quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế, là thu nhập thực nhận (không bao gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ.

– Giảm trừ gia cảnh.

4. Thực hiện QTT TNCN năm 2016

– Với doanh nghiệp:

+  Cập nhật mã số thuế của các cá nhân;

+ Cài đặt phần mềm hỗ trợ khai QTT TNCN;

+  Khai QTT;

+ Kết xuất dữ liệu ra file Excel để lưu tại doanh nghiệp.

+ Gửi hồ sơ QTT.

– Với doanh nghiệp QTT thay người lao động:

+ Thông báo cho các đối tượng là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện ủy quyền cho TCTTN để cá nhân lập ủy quyền QTT.

+ Doanh nghiệp cung cấp thông tin hỗ trợ cá nhân người lao động của đơn vị đối với trường hợp cá nhân tự QTT trực tiếp với CQT.

– Cá nhân tự QTT: Các cá nhân thuộc diện phải QTT thực hiện QTT trực tiếp với CQT, thực hiện các bước tương tự như doanh nghiệp.

Vui lòng liên hệ với tổng đài tư vấn pháp luật của Luật Tiền Phong tại 1900 6289 để được cung cấp thông tin chi tiết.

===============

BAN BIÊN TẬP TIN TỨC PHÁP LUẬT – LUẬT TIỀN PHONG 

Hotline: 1900 6289

Hotmail: contact@Luattienphong.vn