Hướng dẫn quy định mới về thuế TNDN trong hoạt động nghiên cứu khoa học

(Luật Tiền Phong) – chia sẻ và hướng dẫn quy định mới về thuế TNDN trong hoạt động nghiên cứu khoa học qua bài viết sau đây.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị quyết 193/2025/QH15
• Nghị định 88/2025/NĐ-CP
• Nghị định 265/2025/NĐ-CP

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho tổ chức, cá nhân thực hiện nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo.
• Các khoản chi dành cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo.

Đối tượng áp dụng

• Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia; Quỹ đổi mới công nghệ quốc gia; Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo của Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan Chính phủ, cơ quan Trung ương khác, UBND cấp tỉnh; Quỹ đầu tư mạo hiểm quốc gia và của địa phương;
• Các tổ chức khoa học và công nghệ được thành lập, hoạt động hợp pháp;
• Chuyên gia, nhà khoa học, cá nhân thực hiện nghiên cứu khoa học hợp pháp;
• Tổ chức có chức năng huy động tài trợ cho nghiên cứu khoa học được thành lập và hoạt động hợp pháp.

Hồ sơ xác định khoản chi tài trợ

• Đối với doanh nghiệp: cần biên bản xác nhận tài trợ hoặc tài liệu tương đương theo đó có nội dung xác nhận khoản chi này để tài trợ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ. Biên bản cần có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và bên đại diện nhận tài trợ.
• Đối với nhà khoa học: cần các tài liệu, văn bản tương tự có chữ ký của bên nhận tài trợ.
• Kèm theo là chứng từ thanh toán, chuyển tiền, tài sản tài trợ.

Hồ sơ xác định khoản chi khác

• Biên bản bàn giao, nghiệm thu sản phẩm, thanh lý hợp đồng;
• Các tài liệu, hóa đơn, chứng từ liên quan. 

Mục đích sử dụng các khoản chi tài trợ

• Bên nhận tài trợ có trách nhiệm sử dụng, phân phối đúng mục đích của khoản tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo đã tiếp nhận.
• Trường hợp sử dụng sai mục đích của khoản tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo bị xử lý theo quy định của pháp luật.

Chi phí nghiên cứu khoa học được trừ

• Các khoản chi phí đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Các khoản chi dành cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo trong doanh nghiệp bao gồm:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản đóng góp có tính chất lương cho nhân công tham gia thực hiện hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

+ Chi phí trực tiếp phục vụ nghiên cứu khoa học.

+ Chi phí thuê, sử dụng các kết quả nghiên cứu.

+ Chi phí bản quyền, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng sở hữu công nghiệp.

+ Chi phí khấu hao hoặc chi phí thuê máy móc, thiết bị phục vụ nghiên cứu khoa học trong phòng thí nghiệm.

+ Chi phí sản xuất thử nghiệm trên quy mô phòng thí nghiệm chưa sẵn sàng cho thương mại hóa.

+ Chi phí đào tạo nhân lực cho công nghệ mới ở trong nước và ngoài nước.

+ Chi phí tư vấn và đăng ký bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ.

• Các khoản chi phí phục vụ hoạt động đổi mới sáng tạo phải có hoá đơn, chứng từ theo quy định, gồm:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản đóng góp có tính chất lương cho nhân công tham gia thực hiện hoạt động đổi mới sáng tạo.

+ Chi phí thuê chuyên gia tư vấn trong và ngoài nước tham gia hoạt động đổi mới sáng tạo.

+ Chi phí sử dụng các dịch vụ đổi mới sáng tạo, không gian số, hỗ trợ trực tuyến.

+ Chi phí sản xuất thử nghiệm, làm sản phẩm mẫu, hoàn thiện công nghệ, kiểm thử sản phẩm.

+ Chi phí tham gia các khóa huấn luyện tập trung ngắn hạn ở trong nước và ngoài nước.

+ Chi phí tham gia các hội chợ, triển lãm giới thiệu sản phẩm trong nước và ngoài nước.

• Các khoản chi phí thuê nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo.
• Các chi phí giải mã công nghệ, mua bí quyết công nghệ. 

Thời gian qua, Công ty Luật Tiền Phong đã thực hiện hỗ trợ ra hàng trăm giấy chứng nhận hoạt động khoa học và công nghệ cho các tổ chức khoa học và công nghệ trên mọi miền cả nước,  đặc biệt nhiều tại thành phố Hà Nội cũng như thành phố Hồ Chí Minh, với hình thức Viện nghiên cứu khoa học, trung tâm nghiên cứu khoa học.

Quy định mới trong bài viết này là thông tin vui cho các tổ chức hoạt động khoa học công nghệ, có ý nghĩa thúc đẩy cho các hoạt động này ngày càng phát triển, đánh giá công bằng cho các tổ chức và công nghệ đã lựa chọn con đường khó khăn, đó là nghiên cứu khoa học để tìm ra những cái mới, quá trình nghiên cứu để đi đến kết quả có thể thành công, có thể thất bại, chi phí tốn kém và thật khó đoán.

Tôi xin chia sẻ bài viết cũng như quy định này để các bạn có chung đam mê hoạt động nghiên cứu khoa học được biết và tham chiếu sử dụng. Nếu có băn khoăn hoặc câu hỏi nào, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại: 091 6162 618 / 097 8972 587, hoặc liên hệ trực tiếp tại Công ty Luật Tiền Phong, địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Bình Vượng, số 200, đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội.

_________________________________________

BAN TƯ VẤN PHÁP LUẬT – LUẬT TIỀN PHONG

Hotline: 091 616 2618/ 097 8972 587

Hotmail: contact@luattienphong.vn

Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Bình Vượng, số 200, Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội